Подвійне
оподаткування в міжнародному бізнесі означає багаторазове оподаткування одного
і того ж об’єкта оподаткування однотипними податками в різних країнах. Подвійне
оподаткування має наслідком погіршення інвестиційного клімату у відповідних
країнах, зменшення доходів бюджету та "втечу капіталів ” за кордон, тобто може
сприяти великій зацікавленості платників в ухиленні від сплати податків. Ця
проблема набула великого значення вже на початку минулого століття, а з
розширенням економічних зв’язків між країнами, глобалізацією світової економіки
стала одним із аспектів міжнародного економічного та фінансового співробітництва.
Історично склалися два підходи до
оподаткування доходів міжнародного бізнесу – за статусом платника та за
джерелом походження доходів. В країнах, де оподаткування ведеться за статусом
платника, підлягають оподаткуванню доходи резидентів, отримані як в даній
країні, так і за її межами. В країнах, де оподаткування ведеться за джерелом
походження доходів, оподатковуються лише доходи, отримані на території даної
країни, без залежності хто їх отримав: резидент чи нерезидент даної країни. Зрозуміло,
що якщо міжнародна корпорація має компанії в країнах з різними податковими
режимами оподаткування, вона заплатить подвійну суму податків з одного і того ж
доходу: в країні, де оподаткування ведеться за статусом платника – податок з
доходу, отриманого не лише в цій країні, але й в усіх інших; в країні, де
оподаткування ведеться за джерелом походження - повну суму податку з доходу,
отриманого на території даної країни.
Крім того, проблеми виникають і через різні
юридичні трактування в законодавстві різних країнах статусу платника, в
результаті чого, навіть якщо міжнародний бізнес ведеться в країнах, де
оподаткування ведеться за статусом платника, можливе не лише подвійне
оподаткування, а й повна несплата податків в будь-якій країні.
Таким чином, для виключення подвійного
оподаткування в міжнародному бізнесі можна як гармонізувати національну
податкову систему у напрямку міжнародної універсалізації, так і досягати
міждержавних домовленостей щодо взаємної узгодженості в оподаткуванні
резидентів даних країн.
В Україні прибуткові податки стягуються за
статусом платника, тобто у резидентів України оподаткуванню підлягають як
доходи, отримані на території України, так і за її межами. Крім того,
нерезиденти також сплачують прибуткові податки, але лише з доходів, отриманих в
Україні (територіальний принцип) і лише в тому випадку, якщо міжнародними
договорами України з відповідними країнами не передбачено іншого порядку. Для
виключення подвійного оподаткування для резидентів України застосовується метод
податкового кредиту: податки, сплачені за межами України з доходу, одержаного в
країнах, з якими у нашої держави є договори про виключення подвійного
оподаткування, зменшують податкові зобов’язання при визначенні суми податку, що
підлягає сплаті в Україні, але не на всю суму сплачених податків за кордоном, а
лише в межах суми податків, обчислених за українським законодавством. Тобто,
якщо рівень оподаткування в іншій країні вище, ніж в Україні, зарахуванню
підлягатиме не вся сума податків, сплачених в іншій країні, а лише та її
частина, що відповідає рівню оподаткування в Україні.
|