Перелік
пільг щодо ПДВ, які діють згідно із законодавством України, є досить поширеним.
Основна причина полягає в тому, що податок стягується лише за однією ставкою,
яка ж до того ж є доволі високою. Одним з видів пільг, що надаються, є
звільнення від оподаткування. Крім цього, як вже було зазначено вище, ряд
операцій не є об’єктами оподаткування, по ряду операцій введено нульову ставку.
По операціях, що звільнені від оподаткування і що не є об’єктом оподаткування,
суми ПДВ, що сплачені постачальникам за придбані товари, роботи, послуги для
виробничого призначення відносяться на валові витрати, тобто збільшують
собівартість товарів, робіт, послуг. Таким чином, віднесення цих сум до
податкового кредиту не відбувається.
Надання пільг щодо ПДВ у вигляді встановлення
нульової ставки передбачає відшкодування з бюджету від’ємної різниці між сумою
податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту. Тобто платник не
нараховує ПДВ на реалізацію, у нього відсутнім є сума податкового зобов’язання, в той час як сплачені постачальникам
суми ПДВ відносяться до податкового кредиту і повертаються з бюджету.
Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо
операцій з:
-
продажу товарів, робіт, послуг, що були експортовані платником податку за межі
митної території України;
-
продажу товарів підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на
території України у зонах митного контролю (безмитних магазинах);
- продажу товарів (робіт, послуг), за винятком
підакцизних товарів, грального бізнесу, покупних товарів підприємствами та
організаціями громадських організацій інвалідів;
- продажу переробним підприємствам молока і
м”яса сільськогосподарськими товаровиробниками;
- продажу бронетехніки, продукції
автомобільної, суднобудівної, літакобудівної промисловості. Ці пільги мають
тимчасовий характер та застосовуються при виконанні встановлених законом вимог.
Не дозволяється застосування нульової ставки
податку до операцій з експорту товарів (робіт, послуг) у разі, коли такі
операції звільнено від оподаткування на митній території України.
Наведемо перелік основних операцій, що
звільняються від оподаткування:
1. Операції з продажу:
• вітчизняних продуктів дитячого харчування;
• учнівських зошитів, підручників та
навчальних посібників вітчизняного виробництва;
• товарів спеціального призначення для
інвалідів;
• лікарських засобів (за встановленим
переліком);
• путівок на санаторно-курортне лікування
дітей тощо.
2. Операції з надання послуг:
• вищої, середньої, професійно-технічної та
початкової освіти закладами освіти тощо;
• доставки пенсій та грошової допомоги
населенню;
• охорони здоров'я;
• реєстрації актів громадянського стану
державними органами;
• перевезення пасажирів міським пасажирським
транспортом, тарифи на які регулюються державою;
• культового призначення релігійними
організаціями;
• з поховання;
• бібліотеками, архівними установами тощо
3. Операції з ввезення (імпорту) на митну
територію України:
• товарів, які використовуються для
автомобілебудування, суднобудування, літакобудування, виробництва космічної
техніки, боєприпасів, бронетехніки тощо.
4. Звільняється від оподаткування надання
благодійної допомоги та деякі операції в спеціальних економічних зонах.
|