Для
того, щоб визначити до декларації за який саме звітний період має бути
віднесена та чи інша операція, пов’язана зі сплатою ПДВ до бюджету, в законі
визначаються дати виникнення податкового зобов’язання та податкового кредиту.
Дата виникнення податкового зобов’язання
залежить від виду здійснюваних операцій. Розглянемо деякі випадки.
1. Датою виникнення податкових зобов'язань з
продажу товарів (робіт, послуг) за кошти вважається перша з подій:
- або
дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як
оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу;
- або
дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа,
що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.
2. Датою виникнення податкових зобов'язань при
імпортуванні товарів є дата оформлення ввізної митної декларації. Датою
виникнення податкових зобов'язань при імпортуванні робіт (послуг) є дата
списання коштів з розрахункового рахунка платника податку в оплату робіт
(послуг) або дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт
(послуг) нерезидентом залежно від того, яка з подій відбулася першою.
3. Датою виникнення податкових зобов'язань
лізингодавця для операцій фінансового лізингу є дата фактичного передання
об'єкта фінансового лізингу у користування лізингоотримувачу.
4. Датою виникнення податкових зобов'язань
виконавця з контрактів, визначених довгостроковими є дата збільшення валового
доходу виконавця довгострокового контракту.
5. Датою виникнення податкових зобов'язань у
разі продажу товарів (робіт, послуг) бюджетним організаціям є дата надходження
таких коштів на поточний рахунок платника податку або дата отримання
відповідної компенсації у будь-якому іншому виді, включаючи зменшення
заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед таким
бюджетом.
Порядок визначення дати виникнення права
платника на податковий кредит також залежить від виду здійснюваних операцій:
1) для операцій з придбання товарів, робіт,
послуг за кошти - дата здійснення першої з подій:
- або
дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів
(робіт, послуг);
- або
дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником
податку товарів (робіт, послуг);
2) для операцій із імпортування товарів
(робіт, послуг) ? дата сплати податку по податкових зобов'язаннях (тобто
внесення податку при митному оформленні);
3) для операцій фінансового лізингу - дата
фактичного отримання об'єкта фінансового лізингу лізингоотримувачем;
4) для довгострокових контрактів - дата
збільшення валових витрат замовника довгострокового контракту.
|